采購(gòu)核算會(huì)計(jì)工作計(jì)劃
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一、統(tǒng)一成本核算對(duì)象
煤炭上市公司需要改變成本核算對(duì)象同時(shí)針對(duì)原煤和商品煤的通行做法，統(tǒng)一以商品煤進(jìn)行成本歸集。這種核算方法的創(chuàng)新，徹底改變了各煤礦與洗煤廠由于利益分配不平衡而產(chǎn)生的矛盾，形成了更加科學(xué)的煤炭企業(yè)的成本預(yù)算、核算、分析、考核管理體系，為企業(yè)推行全面質(zhì)量控制建立了基本保障。
二、專項(xiàng)資金統(tǒng)一核算與管理
首先，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行分散提取、統(tǒng)一上交、集中使用的辦法。各煤礦根據(jù)國(guó)家政策和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在成本項(xiàng)目里提取折舊、井巷維簡(jiǎn)基金、大修理費(fèi)用、安全技術(shù)費(fèi)、綠化費(fèi)，并按月向財(cái)務(wù)部劃轉(zhuǎn)上交。公司根據(jù)年度計(jì)劃安排各項(xiàng)支出。
其次，專項(xiàng)資金管理的基本原則：
一是專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目管理、單獨(dú)核算、�？顚Ｓ玫脑瓌t，任何單位和個(gè)人不得擠占、截留和挪用。除大修理費(fèi)用外，專項(xiàng)資金年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。
二是專項(xiàng)資金的使用要堅(jiān)持先提后用、量人為出、重點(diǎn)突出、統(tǒng)籌安排、講求效益的原則。
三是專項(xiàng)資金實(shí)行分級(jí)分類管理的原則，除設(shè)備購(gòu)置外，根據(jù)項(xiàng)目類型、性質(zhì)、投資額度，將專項(xiàng)資金項(xiàng)目分為重大項(xiàng)目和一般項(xiàng)目?jī)纱箢悺Ｋ氖菍ｍ?xiàng)資金的使用貫徹自下而上、上下結(jié)合的原則。各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位根據(jù)資金實(shí)際需要，上報(bào)本單位專項(xiàng)資金需求計(jì)劃，由計(jì)劃部組織有關(guān)部門進(jìn)行審查和綜合平衡，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公室會(huì)議研究后，以公司正式文件下達(dá)。各相關(guān)部門及單位根據(jù)公司下達(dá)的專項(xiàng)資金計(jì)劃組織安排專項(xiàng)工程的施工購(gòu)建，最終根據(jù)項(xiàng)目單位、計(jì)劃部、造價(jià)事務(wù)所審定的竣工決算到財(cái)務(wù)部報(bào)賬。
最后，對(duì)專項(xiàng)資金的管理流程作出規(guī)定。從立項(xiàng)審批、方案確定、設(shè)計(jì)審查、設(shè)計(jì)變更與工程量核定、項(xiàng)目招標(biāo)、施工組織設(shè)計(jì)和合同條款審核、開工報(bào)告與采購(gòu)計(jì)劃審批、組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收到造價(jià)結(jié)算等，明確了各部門的職責(zé)，科學(xué)制定專項(xiàng)資金管理制度，密切監(jiān)視專項(xiàng)資金的使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。
三、統(tǒng)一基建項(xiàng)日核算
首先，為實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)管理的“關(guān)口前移”，所有建設(shè)項(xiàng)目均組建了相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行專業(yè)化全過程管理。通過組建建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理部，將基本建設(shè)管理由煤礦分離出來，礦工可以集中精力進(jìn)行生產(chǎn)管理。
其次，煤炭上市分公司基本建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行公司財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一核算。各單位不再設(shè)置基建財(cái)務(wù)人員，而是由煤炭上市公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置基建財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目的核算與管理，從基建概預(yù)算審查、工程招投標(biāo)到驗(yàn)工計(jì)價(jià)、竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)人員全過程參與，基建項(xiàng)目部負(fù)責(zé)報(bào)賬即可。此舉不僅減少了核算人員，核算效率大大提高，而且通過統(tǒng)一融通基建資金，基建工程的工期、造價(jià)與質(zhì)量等方面也獲得足夠的保障。
最后，為規(guī)范基本建設(shè)管理，煤炭上市公司所有重點(diǎn)工程全部通過招投標(biāo)引進(jìn)具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)化隊(duì)伍施工，財(cái)務(wù)人員參與招投標(biāo)管理的全過程。
四、統(tǒng)一物資采購(gòu)核算
有計(jì)劃、分步驟進(jìn)行的。物資集中采購(gòu)與核算真正實(shí)現(xiàn)了公司統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一倉(cāng)儲(chǔ)、統(tǒng)一核算。煤炭上市公司已經(jīng)形成一套完整的采購(gòu)制度，采購(gòu)物資按公開招標(biāo)、集中采購(gòu)、分級(jí)審批的原則進(jìn)行，每月至少一次招投標(biāo)。對(duì)于應(yīng)付采購(gòu)物資款，每月由物資供應(yīng)中心專門研究并形成《會(huì)議紀(jì)要》上報(bào)分公司動(dòng)力部和基建部審批后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況下達(dá)付款計(jì)劃，公司總經(jīng)理授權(quán)物資供應(yīng)中心主任審批。如確因業(yè)務(wù)需要，出現(xiàn)計(jì)劃外支付應(yīng)付采購(gòu)物資款，必須報(bào)請(qǐng)公司分管經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)或總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，待財(cái)務(wù)部下達(dá)補(bǔ)充資金計(jì)劃后，由供應(yīng)中心主任審批支付。任何單位和個(gè)人都不得自行采購(gòu)材料，確因特殊情況需要采購(gòu)且技術(shù)性很強(qiáng)的材料資金支出，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批執(zhí)行。統(tǒng)一物資采購(gòu)核算不僅提高了工作效率，節(jié)約了大量采購(gòu)資金，更重要的是體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制制度相互制衡的理念。
五、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度
統(tǒng)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。煤炭上市公司對(duì)全公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料包括會(huì)計(jì)憑證格式、憑證裝訂封面及裝訂方式、賬簿格式、會(huì)計(jì)報(bào)表（包括報(bào)送報(bào)表種類、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書內(nèi)容格式）、會(huì)計(jì)檔案（包括憑證、報(bào)表、預(yù)算、盤點(diǎn)表、對(duì)賬單、票據(jù)登記簿）、內(nèi)部收據(jù)、報(bào)銷單格式（包括支款申報(bào)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借領(lǐng)款單、出差審批單等）等逐步進(jìn)行了統(tǒng)一。
其次統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、賬簿報(bào)表體系。煤炭上市公司為了滿足投資者的需求和證券市場(chǎng)監(jiān)管的要求，在原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，對(duì)原有的會(huì)計(jì)科目及賬簿進(jìn)行修訂，形成了煤炭上市公司范圍內(nèi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和賬簿體系。
最后統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程。主要包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)部分、基建業(yè)務(wù)部分和國(guó)際準(zhǔn)則部分，其中生產(chǎn)業(yè)務(wù)部分包含了公司所有生產(chǎn)單位、生產(chǎn)輔助單位、經(jīng)費(fèi)單位及各類特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理辦法；基建業(yè)務(wù)主要是基本建設(shè)業(yè)務(wù)處理流程及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；結(jié)合公司上市的要求，增加了國(guó)際準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)報(bào)告的編制流程。統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算流程后所有同類型的單位執(zhí)行統(tǒng)一的核算流程和賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，提高了會(huì)計(jì)核算效率。更為重要的是，業(yè)務(wù)核算流程的統(tǒng)一也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，保證了企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠以及相關(guān)法令和規(guī)章的貫徹實(shí)行，從制度和程序上杜絕了會(huì)計(jì)數(shù)字和經(jīng)營(yíng)情況被人為粉飾的行為，也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策及時(shí)提供了依據(jù)。
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